Let op herziening BTW: BTW herziening vanwege overgang belaste naar vrijgestelde activiteiten
Als u BTW belaste activiteiten verricht dan mag u de BTW in aftrek brengen voor de kosten van die activiteiten. Als u echter als ondernemer vrijgestelde activiteiten verricht, dan mag u de BTW niet in aftrek brengen. Een tussensituatie is ook mogelijk. Als u iets koopt voor uw bedrijf voor belaste activiteiten en gaandeweg worden de goederen gebruikt voor vrijgestelde activiteiten dan moet u een gedeelte van de afgetrokken BTW weer terugbetalen. Dit heet “herziening” van de BTW.
Check herziening van btw Als u dus in het verleden zaken heeft gekocht waarbij de btw geheel of gedeeltelijk in aftrek is gebracht, dan kan het dus zijn dat deze btw-aftrek moet worden herzien. Herziening kan zich voordoen als het gebruik van de roerende of onroerende zaken wijzigt.
Voorbeeld 1 herziening BTW Dit is bijvoorbeeld het geval als u een pand in 2011 bent gaan gebruiken voor vrijgestelde prestaties, terwijl u voorheen btw-belaste prestaties verrichtte. Andersom is ook mogelijk: u bent een pand gaan gebruiken voor belaste prestaties, terwijl u voorheen vrijgestelde prestaties verrichtte. In beide gevallen moet u de btw herzien. Voor onroerende zaken geldt een herzieningstermijn van negen jaar na het jaar van ingebruikneming, voor roerende zaken geldt een termijn van vier jaar na het jaar van ingebruikneming.
Voorbeeld 2 herziening BTW Een ondernemer (garagebedrijf) koopt een losse garage waarop BTW zit. De BTW daarop mag de ondernemer in aftrek brengen, want hij gebruikt deze garage voor zijn garagebedrijf (en dat zijn BTW belaste activiteiten). Drie jaar later verkoopt de ondernemer de garage. Er wordt niets afgesproken over de BTW, dus de garage wordt – volgens de regels – verkocht zonder BTW. Met als gevolg dat de ondernemer met herziening te maken krijgt.
Bij onroerende goederen geldt een herzieningsperiode van 9 jaar, volgend op het jaar van ingebruikname. Bij roerende goederen is dit 4 jaar. Gedurende deze periode beoordeelt u elk jaar of de verhouding tussen belast en vrijgesteld gebruik hetzelfde is als in het jaar van ingebruikneming. Is het verschil tussen deze verhoudingen groter dan 10%? Dan moet u een deel van de afgetrokken btw corrigeren.
Als de ondernemer na de BTW afgetrokken te hebben in de volgende tien jaar alsnog iets vrijgesteld doet, dan moet hij een deel van de BTW weer terugbetalen. Deze garagehouder heeft de garage drie jaar gebruikt en door de verkoop zonder BTW moet hij 7/10 van de afgetrokken BTW terugbetalen.
Portal Fiscaal Optimaal Ondernemen Heeft u behoefte aan digitale ondersteuning bij uw fiscale zaken? Bijvoorbeeld aan meer informatie en tools voor berekening van een BTW-herziening? Meld u dan aan voor de Portal Fiscaal Optimaal Ondernemen. Klik hier voor meer informatie en aanmelden
