Overlijden Ondernemer: Hoe gaat fiscus om met de opvolging?

Het kan iedereen overkomen: een plotseling overlijden. Maar als een ondernemer en eigenaar van een bedrijf plotseling overlijdt, valt het bedrijf in beginsel in de erfenis. De erven moeten dan in beginsel ook erfbelasting betalen over de waarde van het bedrijf. Erven moeten dus wanneer ze (een aandeel in) een onderneming erven of geschonken krijgen, erf- of schenkbelasting betalen. Onder welke voorwaarden komt dit anders te liggen?

Bedrijfsopvolgingsregeling 
Maar als uw opvolger van het bedrijf bij overlijden van de ondernemer voldoet aan bepaalde voorwaarden dan kan deze gebruik maken van een fiscaal gunstige regeling. Dat is de zogenoemde BOR-regeling of de Bedrijfsopvolgingsregeling. De opvolger betaalt dan veel minder of zelfs helemaal geen belasting. De belangrijkste voorwaarde van de BOR-regeling is dat de erfgenaam de onderneming voortzet.

Voorwaarden

De BOR heeft zowel betrekking op een eenmanszaak als op een VOF, CV of maatschap en op aandelen in een BV of NV. Het moet steeds gaan om een onderneming waarin daadwerkelijk ondernemingsactiviteiten plaatsvinden. Alleen beleggen is dus niet voldoende.

Ook onroerend goed als ondernemingsactiviteit?
De vraag of het exploiteren van onroerend goed door de Belastingdienst ook als ondernemingsactiviteit wordt gezien, is op dit moment actueel. Over dit onderwerp zijn recent verschillende rechterlijke uitspraken geweest.

Advies: Laat uzelf als ondernemer hierover goed voorlichten. Zodat u zo nodig uw bedrijf zodanig kunt inrichten dat degenen die van u erven of een schenking van u ontvangen, gebruik kunnen maken van de BOR-regeling. 
 

Degene die van u erven of een schenking krijgen, moeten de onderneming/de aandelen al een bepaalde tijd in bezit hebben. En u moet dat op uw beurt ook weer doen. Bij een BV moet het in principe gaan om het erven of geschonken krijgen van minimaal 5 % van de aandelen. Dit heet een zogenoemd ‘aanmerkelijk belang’. Met name bij familiebedrijven is dit een belangrijke voorwaarde.

Wilt u meer weten over de BOR-regeling en over een situatie van het erven of geschonken krijgen van een bedrijf bij overlijden of bij leven van de ondernemer? Meld u dan aan als gebruiker van de portal Fiscaal Optimaal Ondernemen.